Постановление Правительства Омской области от 18.03.2020 N 100-п "Об отдельных вопросах оценки налоговых расходов Омской области"
ПРАВИТЕЛЬСТВО ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 марта 2020 года N 100-п
г. Омск
Об отдельных вопросах оценки налоговых расходов
Омской области
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п; от 10.02.2021 г. N 30-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 (далее - Общие требования), Правительство Омской области постановляет:
1. Утвердить:
1) Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Омской области согласно приложению N 1 к настоящему постановлению;
2) Порядок оценки налоговых расходов Омской области согласно приложению N 2 к настоящему постановлению;
3) Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Омской области согласно приложению N 3 к настоящему постановлению;
4) Порядок оценки эффективности планируемых налоговых расходов Омской области согласно приложению N 4 к настоящему постановлению.
2. Определить Министерство экономики Омской области уполномоченным органом исполнительной власти Омской области на получение информации от Управления Федеральной налоговой службы по Омской области в соответствии с подпунктами "б", "е" пункта 8 Общих требований.
3. Органам исполнительной власти Омской области, являющимся кураторами налоговых расходов Омской области (далее - кураторы), в срок до 15 апреля 2020 года сформировать и направить в Министерство экономики Омской области информацию о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов Омской области, включенных в перечень налоговых расходов Омской области за 2019 год, сформированный в соответствии с областным законодательством. (В редакции Постановления Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п)
3.1. Установить, что в 2020 году в целях оценки налоговых расходов Омской области:
1) кураторы, а также органы исполнительной власти Омской области, которые указаны в перечне налоговых расходов Омской области после кураторов, направляют в Министерство экономики Омской области:
- уточненную информацию, предусмотренную подпунктом 2 пункта 6 Порядка оценки налоговых расходов Омской области, утвержденного настоящим постановлением, в части стимулирующих налоговых расходов Омской области, указанных в подпункте "д" пункта 8 Общих требований, в срок до 10 сентября 2020 года;
- уточненную информацию и пояснительную записку, предусмотренные подпунктом 2 пункта 6, пунктом 8 Порядка оценки налоговых расходов Омской области, утвержденного настоящим постановлением, в срок до 15 октября 2020 года;
2) Министерству экономики Омской области направить сводную информацию, предусмотренную пунктом 5 Порядка обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Омской области, утвержденного настоящим постановлением, в срок до 20 октября 2020 года.
(Пункт дополнен - Постановление Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п)
4. Признать утратившими силу:
1) постановление Правительства Омской области от 19 декабря 2007 года N 173-п "Об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот";
2) постановление Правительства Омской области от 14 марта 2012 года N 53-п "О внесении изменения в постановление Правительства Омской области от 19 декабря 2007 года N 173-п";
3) постановление Правительства Омской области от 6 июля 2016 года N 185-п "О внесении изменений в постановление Правительства Омской области от 19 декабря 2007 года N 173-п".
5. В постановлении Правительства Омской области от 6 апреля 2011 года N 53-п "Об изменении и признании утратившими силу отдельных правовых актов Правительства Омской области" пункт 3 исключить.
6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Председателя Правительства Омской области В.П. Бойко.
Губернатор Омской области,
Председатель Правительства
Омской области А.Л. Бурков
Приложение N 1
к постановлению Правительства Омской области
от 18 марта 2020 года N 100-п
ПРАВИЛА
формирования информации о нормативных, целевых и фискальных
характеристиках налоговых расходов Омской области
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
1. Настоящие Правила определяют порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Омской области (далее - налоговые расходы).
2. Формирование нормативных, целевых и фискальных характеристик налогового расхода осуществляется куратором налоговых расходов (далее - куратор) в отношении налоговых льгот, освобождений и иных преференций (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), установленных законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. (В редакции Постановления Правительства Омской области от 26.05.2021 г. N 218-п)
3. Информация о сформированных нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, который предполагается к включению в перечень налоговых расходов по итогам текущего финансового года, представляется куратором в Министерство экономики Омской области (далее - уполномоченный орган) путем заполнения соответствующих показателей в паспорте налогового расхода по форме согласно приложению к настоящим Правилам (далее - паспорт).
4. Учет и обобщение информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов осуществляет уполномоченный орган.
5. Информацию о нормативных и целевых характеристиках налогового расхода по показателям, предусмотренным пунктами 1 - 18, 20 паспорта, куратор формирует и представляет в уполномоченный орган ежегодно в срок до 1 ноября текущего финансового года.
В случае внесения изменений в указанные характеристики налогового расхода соответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до 31 декабря текущего финансового года.
6. Информацию о фискальных характеристиках налогового расхода по показателям, предусмотренным пунктами 19, 23 паспорта, куратор формирует на основании данных Управления Федеральной налоговой службы по Омской области и представляет в уполномоченный орган в срок до 1 августа года, следующего за годом, в котором была сформирована и представлена информация, предусмотренная пунктом 5 настоящих Правил (далее - очередной год).
В случае внесения изменений в указанные характеристики налогового расхода соответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до 1 августа года, следующего за очередным годом.
7. Информацию о фискальных характеристиках налогового расхода по показателям, предусмотренным пунктами 21, 21.1, 22 паспорта, куратор формирует на основании данных Управления Федеральной налоговой службы по Омской области в рамках оценки соответствующего налогового расхода и представляет в уполномоченный орган в срок до 10 мая года, следующего за очередным годом. (В редакции Постановления Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п)
В случае внесения изменений в указанные характеристики налогового расхода соответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до 1 августа года, следующего за очередным годом.
8. Нормативные, целевые и фискальные характеристики налогового расхода считаются сформированными после внесения в паспорт всех соответствующих показателей в полном объеме (с учетом вносимых изменений и уточнений).
Приложение
к Правилам формирования информации
о нормативных, целевых и фискальных
характеристиках налоговых расходов
Омской области
ПАСПОРТ
налогового расхода Омской области (далее - налоговый расход)
с ______________________ по _____________________
(период формирования паспорта налогового расхода)
____________________________________________________________
(куратор налогового расхода)
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
N п/п | Наименование показателя | Значение показателя | |||
1 | 2 | 3 | |||
I. Нормативные характеристики налогового расхода | |||||
1 | Законы Омской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), установленные законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее - налоговые преференции) |
| |||
2 | Условия предоставления налоговых преференций |
| |||
3 | Категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые преференции |
| |||
4 | Даты вступления в силу положений законов Омской области, устанавливающих налоговые преференции |
| |||
5 | Даты начала действия предоставленного законами Омской области права на налоговые преференции |
| |||
6 | Период действия налоговых преференций |
| |||
7 | Дата прекращения действия налоговых преференций |
| |||
II. Целевые характеристики налогового расхода | |||||
8 | Наименование налоговых преференций |
| |||
9 | Целевая категория налогового расхода |
| |||
10 | Цели предоставления налоговых преференций для плательщиков налогов |
| |||
11 | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые преференции |
| |||
12 | Вид налоговых преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками |
| |||
13 | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые преференции |
| |||
14 | Наименования и цели государственных программ Омской области, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, для реализации которых предоставляются налоговые преференции |
| |||
15 | Наименования и цели структурных элементов государственных программ Омской области, для реализации которых предоставляются налоговые преференции (при необходимости) |
| |||
16 | Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, в связи с предоставлением налоговых преференций (либо иной показатель, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы) |
| |||
17 | Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, в связи с предоставлением налоговых преференций (либо иного показателя, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы) за год, предшествующий отчетному финансовому году <*> |
| |||
18 | Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, в связи с предоставлением налоговых преференций (либо иного показателя, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы) на отчетный финансовый год и плановый период |
| |||
III. Фискальные характеристики налогового расхода | |||||
19 | Объем налоговых преференций за отчетный финансовый год и за период действия налоговой преференции (тыс. рублей) |
| |||
20 | Оценка объема налоговых преференций на отчетный финансовый год и плановый период (тыс. рублей) |
| |||
21 | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой преференцией (единиц) за отчетный финансовый год и за период действия налоговой преференции |
| |||
21.1 | Общая численность плательщиков налогов (единиц) |
|
| ||
22 | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Омской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые преференции, за 5 лет, предшествующих отчетному году (тыс. рублей) |
| |||
23 | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Омской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) |
| |||
<*> отчетный финансовый год - год начала формирования паспорта налогового расхода.
Приложение N 2
к постановлению Правительства Омской области
от 18 марта 2020 года N 100-п
ПОРЯДОК
оценки налоговых расходов Омской области
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
1. Настоящий Порядок определяет процедуру проведения оценки налоговых расходов Омской области (далее - налоговые расходы) с учетом общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).
2. Оценка налоговых расходов проводится кураторами налоговых расходов при участии органов исполнительной власти Омской области, которые указаны в перечне налоговых расходов после кураторов налоговых расходов (далее - органы, указанные в перечне), отдельно по каждому налоговому расходу и включает в себя оценку объема налоговых расходов и оценку эффективности налоговых расходов.
3. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно до 1 июня текущего финансового года за год, предшествующий отчетному финансовому году, в отношении налоговых расходов согласно перечню налоговых расходов за год, предшествующий отчетному финансовому году.
4. Оценка налоговых расходов осуществляется с учетом следующих целевых категорий налоговых расходов:
1) социальные налоговые расходы, под которыми понимается целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
2) стимулирующие налоговые расходы, под которыми понимается целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Омской области (далее - стимулирующие налоговые расходы);
3) технические налоговые расходы, под которыми понимается целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Омской области.
5. В целях проведения оценки налоговых расходов Министерство экономики Омской области (далее - уполномоченный орган):
1) в сроки, установленные Общими требованиями, направляет информацию, предусмотренную подпунктом "а" пункта 8 Общих требований, в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области, информацию, предусмотренную подпунктами "г", "з" пункта 8 Общих требований, - в Министерство финансов Российской Федерации;
2) в течение 5 рабочих дней со дня поступления информации, предусмотренной подпунктами "б", "е" пункта 8 Общих требований, направляет ее кураторам налоговых расходов (органам, указанным в перечне).
6. Кураторы налоговых расходов направляют в уполномоченный орган информацию о результатах оценки налоговых расходов в следующие сроки:
1) до 10 мая текущего финансового года - информацию согласно приложению N 1, приложению N 2 к настоящему Порядку;
2) до 1 августа текущего финансового года - уточненную информацию согласно приложению N 1, приложению N 2 к настоящему Порядку.
Органы, указанные в перечне, представляют информацию согласно приложению N 1, приложению N 2 к настоящему Порядку куратору налогового расхода в течение 10 рабочих дней со дня поступления от уполномоченного органа информации, полученной в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 настоящего Порядка.
7. Оценка объемов налоговых расходов включает в себя определение объемов выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), установленными законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее - налоговые преференции). (В редакции Постановления Правительства Омской области от 26.05.2021 г. N 218-п)
Оценка объемов налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов (органами, указанными в перечне) с учетом информации, полученной в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 настоящего Порядка.
8. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
9. Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Омской области, структурным элементам государственных программ Омской области и (или) целям социально-экономической политики Омской области, не относящимся к государственным программам Омской области;
2) востребованность налогоплательщиками предоставленных налоговых преференций. Критерий востребованности налоговых расходов считается недостигнутым, если ни один налогоплательщик не воспользовался налоговой преференцией в течение последних 5 налоговых периодов, предшествующих отчетному налоговому периоду.
В случае если налоговая преференция действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды ее действия, сумма которых составляет 5 лет;
3) социальная и экономическая эффективность предоставленных налоговых преференций, которая показывает влияние использования налоговых преференций на динамику финансово-экономических и социальных показателей деятельности отдельной категории налогоплательщиков, применяющих налоговые преференции.
Оценка социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых преференций проводится кураторами налогового расхода (органами, указанными в перечне) по стимулирующим налоговым расходам на основе данных, имеющихся у органов исполнительной власти Омской области о финансово-экономических и социальных показателях деятельности налогоплательщика, который воспользовался налоговой преференцией.
Оценка социальной и экономической эффективности налоговой преференции не проводится в случае, если:
- налоговая преференция установлена в целях недопущения увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в связи с изменениями, внесенными в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;
- сумма предоставленной налоговой преференции налогоплательщикам, в отношении которых у кураторов налоговых расходов имеется информация о показателях согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, составляет менее 70% от общего объема предоставленной налоговой преференции по категории налогоплательщиков за оцениваемый год.
Оценка социальной и экономической эффективности осуществляется на основе расчетов динамики финансово-экономических и социальных показателей деятельности налогоплательщика, который воспользовался налоговой преференцией за отчетный финансовый год и за год, предшествующий отчетному финансовому году, в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
Оценка социальной и экономической эффективности налоговой преференции, которой воспользовался налогоплательщик, зарегистрированный на территории Омской области менее чем за год до начала использования налоговой преференции, проводится начиная с года, следующего за годом начала использования налоговой преференции.
Налоговые расходы имеют положительную социальную и экономическую эффективность, если достигнута положительная динамика не менее чем по 4 финансово-экономическим и социальным показателям деятельности категории налогоплательщиков.
При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть предложены иные критерии целесообразности предоставления налоговых преференций для налогоплательщиков.
10. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 9 настоящего Порядка, куратор налогового расхода (по согласованию с органами, указанными в перечне, в соответствии с компетенцией) представляет в уполномоченный орган предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых преференций для налогоплательщиков.
11. Оценка результативности налогового расхода проводится по целевым показателям достижения целей предоставления налоговой преференции, установленных в рамках государственной программы Омской области, и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, либо иному показателю, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых преференций в изменение значения показателя достижения целей государственной программы Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом налоговых преференций и значением указанного показателя без учета налоговых преференций.
12. Оценка результативности налоговых расходов также включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
13. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых преференций и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
14. Сравнительный анализ осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 15 Общих требований.
15. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 13 настоящего Порядка, кураторы налоговых расходов (органы, указанные в перечне) проводят оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу.
16. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для налогоплательщиков соответствующих налоговых преференций или за 5 отчетных лет, в случае, если указанные налоговые преференции действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода в порядке, предусмотренном пунктами 17, 18 Общих требований.
17. По итогам оценки эффективности налоговых расходов к информации, предусмотренной подпунктом 1 пункта 6 настоящего Порядка, кураторы налоговых расходов в срок до 10 мая текущего финансового года направляют в уполномоченный орган пояснительную записку, содержащую выводы:
1) о достижении (недостижении) целевых характеристик налогового расхода;
2) о вкладе (об отсутствии вклада) налогового расхода в изменение значения показателя достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей и приоритетов социально-экономической политики Омской области по налоговым расходам, не относящихся к государственным программам Омской области;
3) о наличии (об отсутствии) более результативных (менее затратных) для консолидированного бюджета Омской области альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области;
4) о результате социальной и экономической эффективности налоговых преференций.
18. По итогам уточнения результатов оценки эффективности налоговых расходов к информации, предусмотренной подпунктом 2 пункта 6 настоящего Порядка, кураторы налоговых расходов в срок до 1 августа текущего финансового года направляют в уполномоченный орган пояснительную записку, содержащую сведения о внесенных изменениях.
Приложение N 1
к Порядку оценки налоговых
расходов Омской области
ПЕРЕЧЕНЬ
показателей для проведения оценки налоговых расходов
Омской области (далее - налоговые расходы)
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 09.09.2020 г. N 364-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
N п/п | Предоставляемая информация | Источник данных |
| ||
1 | 2 | 3 |
| ||
I. Нормативные характеристики налоговых расходов |
| ||||
1 | Законы Омской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), установленные законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее - налоговые преференции) | Куратор налогового расхода |
| ||
2 | Условия предоставления налоговых преференций | Куратор налогового расхода |
| ||
3 | Категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые преференции | Куратор налогового расхода |
| ||
4 | Даты вступления в силу положений законов Омской области | Куратор налогового расхода |
| ||
5 | Даты начала действия предоставленного законами Омской области права на налоговые преференции | Куратор налогового расхода |
| ||
6 | Период действия налоговых преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| ||
7 | Дата прекращения действия налоговых преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| ||
II. Целевые характеристики налоговых расходов |
| ||||
8 | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода |
| ||
9 | Целевая категория налогового расхода | Куратор налогового расхода |
| ||
10 | Цели предоставления налоговых преференций для плательщиков налогов | Куратор налогового расхода |
| ||
11 | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые преференции | Куратор налогового расхода |
| ||
12 | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Куратор налогового расхода |
| ||
13 | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые преференции | Куратор налогового расхода |
| ||
14 | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, в связи с предоставлением налоговых преференций | Куратор налогового расхода |
| ||
15 | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми преференциями для отдельных видов экономической деятельности) | Куратор налогового расхода |
| ||
16 | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" | Куратор налогового расхода |
| ||
III. Фискальные характеристики налоговых расходов |
| ||||
17 | Объем налоговых преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с законами Омской области, за отчетный финансовый год и за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс. рублей) | Управление Федеральной налоговой службы России по Омской области (далее - УФНС) |
| ||
18 | Оценка объема предоставленных налоговых преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Куратор налогового расхода |
| ||
19 | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой преференцией, установленной законом Омской области (единиц) | УФНС |
| ||
19.1 | Общая численность плательщиков налогов (единиц) | УФНС | |||
20 | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Омской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые преференции, установленные законами Омской области (тыс. рублей) | УФНС |
| ||
21 | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Омской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | УФНС |
| ||
22 | Результат оценки эффективности налогового расхода | Куратор налогового расхода |
| ||
23 | Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) | Куратор налогового расхода |
| ||
Приложение N 2
к Порядку оценки налоговых
расходов Омской области
Финансово-экономические и социальные показатели деятельности
налогоплательщика, который воспользовался налоговой льготой,
освобождением и иной преференцией (включая пониженные,
дифференцированные налоговые ставки), установленными
законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным
налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы,
подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения
(В редакции Постановления Правительства Омской области от 26.05.2021 г. N 218-п
)N п/п | Показатели | Единица измерения | Базовый период <**> | Год, предшествующий отчетному | Отчетный год | Динамика показателей (%) |
1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) | тыс. руб. |
|
|
|
|
2 | Объем производства продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) <*> | натур. ед./тыс. руб. |
|
|
|
|
3 | Валовая прибыль | тыс. руб. |
|
|
|
|
4 | Стоимость основных фондов на конец года | тыс. руб. |
|
|
|
|
5 | Инвестиции в основной капитал | тыс. руб. |
|
|
|
|
6 | Численность работников списочного состава | чел. |
|
|
|
|
7 | Среднемесячная заработная плата работников списочного состава | руб. |
|
|
|
|
<*> объем производства продукции указывается в натуральных единицах при наличии у организации таких данных;
<**> базовый период - год, предшествующий году, в котором налогоплательщик начал применять налоговую преференцию.
Для налогоплательщиков, созданных менее чем за год до начала использования налоговой преференции, базовым периодом является год, предшествующий году проведения оценки эффективности предоставленных налоговых преференций
Приложение N 3
к постановлению Правительства Омской области
от 18 марта 2020 года N 100-п
ПОРЯДОК
обобщения результатов оценки эффективности налоговых
расходов Омской области
1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Омской области (далее - налоговые расходы), осуществляемой кураторами налоговых расходов, в целях формирования информации, предусмотренной подпунктами "г", "з" пункта 8 общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 (далее - сводная информация).
2. Министерство экономики Омской области (далее - уполномоченный орган) формирует оценку эффективности налоговых расходов на основе информации, представленной кураторами налоговых расходов.
3. В целях формирования сводной информации уполномоченный орган осуществляет сверку информации, представленной кураторами налоговых расходов, на предмет:
1) соблюдения кураторами налоговых расходов при проведении оценки эффективности налоговых расходов положений областного законодательства;
2) соответствия информации, представленной кураторами налоговых расходов, информации Управления Федеральной налоговой службы по Омской области;
3) соответствия показателей целям государственных программ Омской области и (или) целям и приоритетам социально-экономической политики Омской области по налоговым расходам, не относящимся к государственным программам Омской области.
4. Сводная информация формируется уполномоченным органом по каждому налоговому расходу и в целом по налоговым расходам, указанным в перечне налоговых расходов.
5. Сводная информация направляется первому заместителю Председателя Правительства Омской области в срок до 1 октября текущего финансового года.
Приложение N 4
к постановлению Правительства Омской области
от 18 марта 2020 года N 100-п
ПОРЯДОК
оценки эффективности планируемых налоговых расходов
Омской области
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 10.02.2021 г. N 30-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения оценки эффективности планируемых налоговых расходов Омской области (далее - планируемые налоговые расходы), возникновение которых обусловливается планируемыми к предоставлению налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), которые устанавливаются законами Омской области в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее - налоговые преференции). (В редакции Постановления Правительства Омской области от 26.05.2021 г. N 218-п)
2. Оценка эффективности планируемых налоговых расходов осуществляется путем оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых преференций.
Оценка эффективности планируемых налоговых расходов в отношении бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местных бюджетов, иных некоммерческих организаций, органов государственной власти Омской области и органов местного самоуправления, а также в отношении физических лиц включает в себя оценку объема выпадающих доходов областного бюджета, которые возникнут при предоставлении налоговой преференции, а также оценку соответствия показателей целям государственных программ Омской области и (или) целям и приоритетам социально-экономической политики Омской области по налоговым расходам, не относящимся к государственным программам Омской области.
3. В целях рассмотрения возможности предоставления налоговых преференций органы исполнительной власти Омской области, уполномоченные осуществлять государственную политику в соответствующих сферах деятельности (далее - органы исполнительной власти Омской области), направляют в Министерство экономики Омской области (далее - уполномоченный орган) предложение о предоставлении налоговой преференции на территории Омской области (далее - предложение) с приложением следующей информации:
1) характеристики планируемой к предоставлению налоговой преференции по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
2) показатели финансово-экономической деятельности по отдельной категории налогоплательщиков, которым планируется предоставление налоговой преференции, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
3) обоснование необходимости предоставления налоговой преференции. Данная информация представляется в виде пояснительной записки.
4. Налоговая преференция признается эффективной, если планируется положительная динамика не менее чем по 4 показателям финансово-экономической деятельности. При положительной динамике менее чем по 4 показателям финансово-экономической деятельности налоговая льгота имеет отрицательную оценку эффективности.
5. Проведение оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых преференций осуществляется уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня поступления предложения, по итогам которой уполномоченный орган готовит заключение о положительной или отрицательной оценке эффективности планируемых к предоставлению налоговых преференций, которое направляется на согласование заместителю Председателя Правительства Омской области, координирующему деятельность уполномоченного органа, в соответствии с законодательством. Согласованное им соответствующее заключение направляется органу исполнительной власти Омской области, представившему предложение. (В редакции Постановления Правительства Омской области от 10.02.2021 г. N 30-п)
6. Заключения по итогам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых преференций носят рекомендательный характер и используются для принятия решения о возможности предоставления налоговых преференций, обусловливающих возникновение налоговых расходов.
Приложение N 1
к Порядку оценки эффективности планируемых
налоговых расходов Омской области
ИНФОРМАЦИЯ
о характеристиках планируемых к предоставлению
налоговых льгот, освобождений и иных преференций (включая
пониженные, дифференцированные налоговые ставки),
которые устанавливаются законами Омской области
в пределах полномочий, отнесенных законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов
Российской Федерации, по региональным налогам, налогу
на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению
в областной бюджет) и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения
(далее - налоговые преференции)
(В редакции Постановления Правительства Омской области от 26.05.2021 г. N 218-п)
N п/п | Характеристика планируемой к предоставлению налоговой преференции | Значение характеристики планируемой к предоставлению налоговой преференции |
1 | 2 | 3 |
1 | Законы Омской области, их структурные единицы, в которые планируется внесение изменений в части предоставления налоговой преференции |
|
2 | Условия предоставления налоговой преференции |
|
3 | Целевая категория плательщиков, которым планируется предоставить налоговую преференцию |
|
4 | Период действия налоговой преференции |
|
5 | Наименование планируемой к предоставлению налоговой преференции |
|
6 | Целевая категория налоговой преференции |
|
7 | Цели предоставления налоговой преференции |
|
8 | Размер налоговой ставки, в пределах которой планируется предоставить налоговую преференцию |
|
9 | Наименование и цели государственной программы Омской области (при необходимости структурного элемента государственной программы Омской области) или направления деятельности, не относящиеся к государственным программам Омской области и соответствующие целям и приоритетам социально-экономической политики Омской области, которым соответствует планируемая налоговая преференция |
|
10 | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омской области, не относящихся к государственным программам Омской области, в связи с предоставлением налоговой преференции |
|
11 | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход, который возникнет в случае предоставления налоговой преференции |
|
12 | Принадлежность налогового расхода, который возникнет в случае предоставления налоговой преференции, к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" |
|
13 | Оценка объема выпадающих доходов, возникающих в связи с предоставлением налоговой преференции, за текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) |
|
14 | Численность налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться налоговой преференцией |
|
Приложение N 2
к Порядку оценки эффективности планируемых
налоговых расходов Омской области
ПОКАЗАТЕЛИ
финансово-экономической деятельности по отдельной категории
налогоплательщиков, которым планируется предоставление
налоговой льготы, освобождения и иной преференции (включая
пониженные, дифференцированные налоговые ставки),
установленные законами Омской области в пределах полномочий,
отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах к ведению субъектов Российской Федерации,
по региональным налогам, налогу на прибыль организаций
(в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет)
и по налогам, подлежащим уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее
соответственно - показатели, налоговые преференции)
(В редакции Постановлений Правительства Омской области от 10.02.2021 г. N 30-п; от 26.05.2021 г. N 218-п)
N п/п | Показатели | Единица измерения | Базовый период <*> | Прогнозные периодыn <**> | Год, следующий за годом окончания срока действия налоговой преференции | Динамика показателей (%) значение графы 7 = значение графы 6 / значение графы 4 |
| ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ||||||
1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
2 | Объем производства продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) <***> | натур. ед. |
|
|
|
|
| ||||||
3 | Стоимость основных фондов на конец года | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
4 | Инвестиции в основной капитал | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
5 | Численность работников списочного состава | чел. |
|
|
|
|
| ||||||
6 | Среднемесячная заработная плата работников списочного состава | руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7 | Сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет, всего | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
| в том числе |
|
|
|
|
|
| ||||||
7.1 | налог на доходы физических лиц | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7.2 | налог на прибыль организаций | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7.3 | налог на имущество организаций | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7.4 | транспортный налог | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7.5 | налог, подлежащий уплате в связи с применением специальных налоговых режимов | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
7.6 | земельный налог | тыс. руб. |
|
|
|
|
| ||||||
8 | Среднегодовая стоимость имущества, используемая для расчета налога на имущество организаций | тыс. руб. |
|
|
|
| |||||||
(В редакции Постановления Правительства Омской области от 10.02.2021 г. N 30-п)
<*> базовый период - год, предшествующий году проведения оценки эффективности.
<**> прогнозные периоды - годы, на которые предполагается предоставление налоговой преференции, где n - количество лет предоставления налоговой преференции.
<***> объем производства продукции указывается в натуральных единицах при наличии у организации таких данных.